Art. 197.1 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno

Son sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos Especiales:

1. 1. En calidad de contribuyentes:

   a. Las personas naturales y sociedades, que adquieren en la primera etapa de comercialización los bienes gravados con este impuesto;

   b. Quienes realicen importaciones de bienes gravados con este impuesto que conforme a esta Ley estén llamados a soportar la carga del mismo; y, c. Quienes adquieran alguno de los servicios gravados con este impuesto.

2. 2. En calidad de agentes de percepción:

   a. Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados;

   b. Quienes presten servicios gravados; y, c. Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las sociedades que comercialicen productos al por mayor o menor y que para facilitar el traslado de la mercadería entreguen fundas plásticas que sean o no requeridas por el adquiriente o consumidor para cargar o llevar productos.